CDM收入怎么纳税?

1. CDM收入怎么纳税?

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关于中国清洁发展机制基金及清洁发展机制项目实施企业有关企业所得税政策问题的通知
财税[2009]30 号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，
新疆生产建设兵团财务局：
经国务院批准，现就中国清洁发展机制基金（以下简称清洁基金）和清洁发展
机制项目（以下简称CDM 项目）实施企业的有关企业所得税政策明确如下：
一、关于清洁基金的企业所得税政策
对清洁基金取得的下列收入，免征企业所得税：
（一）CDM 项目温室气体减排量转让收入上缴国家的部分；
（二）国际金融组织赠款收入；
（三）基金资金的存款利息收入、购买国债的利息收入；
（四）国内外机构、组织和个人的捐赠收入。
二、关于CDM 项目实施企业的企业所得税政策
（一）CDM 项目实施企业按照《清洁发展机制项目运行管理办法》（发展改革
委、科技部、外交部、财政部令第37 号）的规定，将温室气体减排量的转让收入，
按照以下比例上缴给国家的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除：
1.氢氟碳化物（HFC）和全氟碳化物（PFC）类项目，为温室气体减排量转让收
入的65%；
2.氧化亚氮（N2O）类项目，为温室气体减排量转让收入的30%；
3.《清洁发展机制项目运行管理办法》第四条规定的重点领域以及植树造林项
目等类清洁发展机制项目，为温室气体减排量转让收入的2%。
（二）对企业实施的将温室气体减排量转让收入的65%上缴给国家的HFC 和
PFC 类CDM 项目，以及将温室气体减排量转让收入的30%上缴给国家的N2O 类
CDM 项目，其实施该类CDM 项目的所得，自项目取得第一笔减排量转让收入所属
纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得
税。
企业实施CDM 项目的所得，是指企业实施CDM 项目取得的温室气体减排量转
让收入扣除上缴国家的部分，再扣除企业实施CDM 项目发生的相关成本、费用后
的净所得。
企业应单独核算其享受优惠的CDM 项目的所得，并合理分摊有关期间费用，
没有单独核算的，不得享受上述企业所得税优惠政策。
三、本通知自2007 年1 月1 日起执行。
财政部 国家税务总局
二○○九年三月二十三日

2. 关于清洁发展机制（CDM）收入的账务处理

可以直接做“营业外收入”，这类收入不用缴税的。详见：
财政部和国家税务总局联合发布的通知明确,对中国清洁发展机制基金取得的四类收入免征企业所得税。具体包括:CDM项目温室气体减排量转让收入上缴国家的部分;国际金融组织赠款收入;基金资金的存款利息收入、购买国债的利息收入;国内外机构、组织和个人的捐赠收入。

3. 风电企业cdm收入能否享受所得税务“三免三减半”

财政部　国家税务总局关于中国清洁发展机制基金及清洁发展机制项目实施企业有关企业所得税政策问题的通知

财税〔2009〕30号


【发文日期】2009-03-23

【颁布单位】财政部 国家税务总局

【税    种】企业所得税

【优惠分类】节能环保－环境保护

【国标行业】

【有 效 性】全文有效


各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　　经国务院批准，现就中国清洁发展机制基金（以下简称清洁基金）和清洁发展机制项目（以下简称CDM项目）实施企业的有关企业所得税政策明确如下：

　　一、关于清洁基金的企业所得税政策

　　对清洁基金取得的下列收入，免征企业所得税：

　　（一）CDM项目温室气体减排量转让收入上缴国家的部分；

　　（二）国际金融组织赠款收入；

　　（三）基金资金的存款利息收入、购买国债的利息收入；

　　（四）国内外机构、组织和个人的捐赠收入。

　　二、关于CDM项目实施企业的企业所得税政策

　　（一）CDM项目实施企业按照《清洁发展机制项目运行管理办法》（发展改革委、科技部、外交部、财政部令第37号）的规定，将温室气体减排量的转让收入，按照以下比例上缴给国家的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除：

　　1. 氢氟碳化物（HFC）和全氟碳化物（PFC）类项目，为温室气体减排量转让收入的65%；

　　2. 氧化亚氮（N2O）类项目，为温室气体减排量转让收入的30%；

　　3. 
《清洁发展机制项目运行管理办法》第四条规定的重点领域以及植树造林项目等类清洁发展机制项目，为温室气体减排量转让收入的2%。

　　（二）对企业实施的将温室气体减排量转让收入的65%上缴给国家的HFC和PFC类CDM项目，以及将温室气体减排量转让收入的30%上缴给国家的N2O类CDM项目，其实施该类CDM项目的所得，自项目取得第一笔减排量转让收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

　　企业实施CDM项目的所得，是指企业实施CDM项目取得的温室气体减排量转让收入扣除上缴国家的部分，再扣除企业实施CDM项目发生的相关成本、费用后的净所得。

　　企业应单独核算其享受优惠的CDM项目的所得，并合理分摊有关期间费用，没有单独核算的，不得享受上述企业所得税优惠政策。

　　三、本通知自2007年1月1日起执行。

4. CDM收益是怎么上税的？

在我国，现行CDM政策集中体现为财政部、国家税务总局联合发布的《关于中国清洁发展机制基金及清洁发展机制项目实施企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2009〕30号，下称“30号文”）。在30号文中，我国第一次明确了中国清洁发展机制基金及清洁发展机制项目实施企业的企业所得税政策，并规定，优惠时限可追溯到2007年1月1日。这将进一步拓展相关企业的利润空间。首先，我国对本国清洁发展机制基金规定了4项免税收入。鉴于温室气体减排量这种“资源”归中国政府所有，而由具体清洁发展机制项目产生的温室气体减排量归开发企业所有，因此，我国现行的管理办法规定，清洁发展机制项目因转让温室气体减排量所获得的收益归中国政府和实施项目的企业所有。而且，对在我国开展的清洁发展机制项目所取得的收益，我国政府将依项目类型收取不同比例的费用，主要应用于支持与气候变化相关的活动。为了加强应对气候变化工作，促进我国在气候变化领域的交流与合作，也是为了管好用好这笔收入，2006年8月28日，国务院正式批准设立了中国清洁发展机制基金及其管理中心。目前，该管理中心设在财政部。为支持上述工作，在30号文中具体规定对中国清洁发展机制基金取得的4项免征企业所得税收入分别是：CDM项目温室气体减排量转让收入上缴国家的部分；国际金融组织赠款收入；基金资金的存款利息收入、购买国债的利息收入；国内外机构、组织和个人的捐赠收入。为了落实这些优惠，早在2007年4月13日，中国清洁发展机制基金就收到了大唐吉林风力发电股份有限公司就其CDM项目—— —“吉林洮南风电项目”交易的第一笔核证减排量(CER)71385吨（注：此为二氧化碳当量）而缴纳的9万余元人民币的国家收益。这是中国清洁发展机制基金自2007年3月14日正式成立以来收到的第一笔CDM项目国家收益。虽然我们无从得知中国第一笔CDM项目国家收益在2007年是否申报缴纳企业所得税，但对这样的收益免税确实应该。其次，CDM项目实施企业上缴的国家收益可以税前扣除。根据我国现行规定，目前政府将按照CDM项目的类别分类征收国家收益，具体征收比例为：氢氟碳化物（HFC）和全氟碳化物(PFC)类项目，国家收取转让温室气体减排量转让额的65%；氧化亚氮（N2O）类项目，国家收取转让温室气体减排量转让额的30%；《清洁发展机制项目运行管理办法》第四条规定的重点领域以及植树造林项目等类清洁发展机制项目，国家收取转让温室气体减排量转让额的2%。对于CDM项目企业，按照上述规定，将温室气体减排量的转让收入按照不同比例上缴给国家的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。再其次，CDM实施企业两类项目可享受“三免三减半”优惠。对企业实施的将温室气体减排量转让收入的65％上缴给国家的氢氟碳化物和氟碳化物类CDM项目，以及将温室气体减排量转让收入的30％上缴给国家的氧化亚氮类CDM项目，其实施该类CDM项目的所得，自项目取得第一笔减排量转让收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税

5. CDM项目的创收手段是什么

CDM项目的创收手段是:CDM的巨大商机 

国家发改委清洁发展机制项目专家、中国资源综合利用协会可再生能源专业委员会秘书长李俊峰昨天对本报记者表示：“（清洁发展机制的）一个项目能够帮助企业拿到大约几百万欧元的额外资金支持，大大降低企业开发项目的融资风险，提高利润率。” 

李俊峰透露，预计2005年中国将获批的此类项目大约有十几个。根据《京都议定书》的规定，温室气体减排指标至少要延续到2012年。据此推算，即使保守地估计，此类项目也可以给中国企业带来至少数十亿元人民币的融资机会。 

CDM的巨大商机 

清洁发展机制是《京都议定书》中规定的温室气体减排的三种灵活机制之一。CDM允许附件1缔约方与非附件1缔约方联合开展二氧化碳（下称“CO2”）等温室气体减排项目。这些项目产生的减排数额可以被附件1缔约方作为履行他们所承诺的限排或减排量。对发达国家而言，CDM提供了一种灵活的履约机制；而对于发展中国家来说，通过CDM项目可以获得部分资金援助和先进技术，有利于发展中国家最终实现《联合国气候变化框架协议》的目标。其他两种温室气体减排灵活机制分别是“联合履约机制（JI）”和“排放交易机制（ET）”，因其主要涉及发达国家间的合作，和中国企业没有直接联系。 

《京都议定书》第12条规定CDM适用于发达国家和发展中国家之间的减排项目或者吸收CO2的造林项目。CDM下获得的减排单位是“可核证的排放削减量” （CERs，CertifiedEmissionReduc－tions）。据报道，发达国家为完成其在《京都议定书》下的承诺，在2008~2012年的5年时间里，每年将需要通过CDM项目购买约2亿~4亿吨CO2当量的温室气体。这将需要开展大量的CDM项目才能够满足需要。世界银行的研究表明，中国将可以提供世界清洁发展机制所需项目的一半以上，约合1亿-2亿吨CO2当量的温室气体。这也将给中国带来巨大的经济收益。 

清华大学清洁发展机制研究小组的研究表明，预计2005年CDM项目将会使得外国投资净增加19.646亿元人民币，而2010年将达到39.442亿元人民币。 

来自清华大学清洁发展机制项目研究的资料和国家发改委国家气候变化对策协调小组的备选项目清单显示，仅仅从2002至2005年来看，就将约有 77.348亿元人民币（约9.319亿美元）的资金被投入到中国四个CDM项目发展中，这四个项目分别为2003年年初开工的小孤山水电站、2004年开工的内蒙古辉腾锡勒风电场项目、预计2005年10月投入运行的吉林洮南49.3MW风电场项目和预计2005年12月开工的云南大梁子水电站。 

CDM中国之路 

从2002年起，CDM项目就已经进入中国。 

2002年下半年，荷兰政府和中国政府就中国第一个CDM项目内蒙古自治区辉腾锡勒风电场项目签署合同，合同规定CERs的支付价格定为5.4欧元/吨 CO2，而该CDM项目年平均CO2减排量约为54000吨，减排量入期为10年。投资该项目的中国企业获得了总计约人民币2.7亿元（合2700万欧元）的收益保证。 

对于小孤山水电站（XHP）项目来说，项目投资者是世界银行的试点碳基金（PCF）。该项目的总CO2减排量信用额为3723000吨，CERs约为4美元/吨CO2。因此该项目中方投资公司小孤山水电公司将会得到将近1500万美元投资。 

此外，由中国国家林业局与意大利环境国土资源部根据CDM造林再造林碳汇项目相关规定签署的“中国东北部敖汉旗防治荒漠化青年造林项目”近期将正式实施。今后5年时间内，双方投资153万美元，在我国内蒙古自治区敖汉旗荒沙地造林3000公顷。清洁发展机制，简称CDM (CleanDevelopmentMechanism)，是《京都议定书》中引入的三个灵活履约机制之一。根据“共同但有区别的责任”原则，已完成工业革命的发达国家应对全球变暖承担更多的历史责任，因此,《京都议定书》只给工业化国家制定了减排任务，但没有对发展中国家作这个要求。今年2月16日，《京都议定书》生效。按其规定，发达国家缔约方为实现温室气体减排义务，从2005年开始至2012年间必须将温室气体排放水平在1990年的基础上平均减少5．2％，由于发达国家减排温室气体的成本是发展中国家的几倍甚至几十倍。发达国家通过在发展中国家实施具有温室气体减排效果的项目，把项目所产生的温室气体减少的排放量作为履行京都议定书所规定的一部分义务。一方面，对发达国家而言，给予其一些履约的灵活性，使其得以较低成本履行义务；另一方面，对发展中国家而言，协助发达国家能够利用减排成本低的优势从发达国家获得资金和技术，促进其可持续发展；对世界而言，可以使全球在实现共同减排目标的前提下，减少总的减排成本。因此，CDM是一种双赢（Win-Win）的选择。 

一、CDM规定减排的温室气体 

CDM 规则当中包含的温室气体有：CO2（二氧化碳）、CH4（甲烷）、N2O（氧化亚氮）、HFCs（氢氟碳化物）、PFCs（全氟化碳）、SF6（六氟化硫）。其中排放一吨CH4相当于排放21吨CO2、排放1吨N2O（氧化亚氮）相当于310吨CO2，排放一吨HFCs（氢氟碳化物）相当于排放140- 11,700吨CO2。 

二、CDM分布的行业和领域 

1. 能源工业（可再生能源/不可再生能源）2.能源分配3.能源需求4.制造业5.化工行业6.建筑行业7.交通运输业8.矿产品9.金属生产10.燃料的飞逸性排放（固体燃料，石油和天然气）11.碳卤化合物和六氟化硫的生产和消费产生的逸散排放12.溶剂的使用13.废物处置14.造林和再造林15.农业 

CDM项目的参与资格 

发展中国家参与CDM合作首先需要满足如下要求： 

1. 已经批准了《京都议定书》； 
2. 已经指定了一个清洁发展机制国家主管机构。 

发达国家参加清洁发展机制合作需要满足的条件相对较多： 

1. 批准了《京都议定书》； 
2. 已经指定了一个清洁发展机制国家主管机构； 
3. 计算和记录了议定书为其规定的分配数量； 
4. 设置了一个估算其温室气体的各种源的人为排放和各种汇的清除的国家体系； 
5. 设立了一个国家登记系统； 
6. 每年均提交了所要求的最近期的年度排放清单； 
7. 提交了有关分配数量的补充信息，并据此对分配数量进行了调整。 

CDM的巨大商机 

国家发改委清洁发展机制项目专家、中国资源综合利用协会可再生能源专业委员会秘书长李俊峰昨天对本报记者表示：“（清洁发展机制的）一个项目能够帮助企业拿到大约几百万欧元的额外资金支持，大大降低企业开发项目的融资风险，提高利润率。” 

李俊峰透露，预计2005年中国将获批的此类项目大约有十几个。根据《京都议定书》的规定，温室气体减排指标至少要延续到2012年。据此推算，即使保守地估计，此类项目也可以给中国企业带来至少数十亿人民币的融资机会。

6. cdm 注册成功后, 项目实际运营收益归谁?

项目实际的运营收益任然归项目业主所有.CDM只是将这个项目所产生经核查核证的减排量出售给买家，不涉及项目主体运营收益。

7. 理财收益用不用自己去申报上税？

如果投保保险，所有红利收益根据保险法的规定，是完全免税的。

8. 网红们的收入，需要交税吗？大概交多少啊？

网红的收入需要上税！一般来说，网红和明星一样，如果是以自然人身份获得收入，要上增值税及附加税，还有个人所得税，在过高收入情况下，税率很高，到手估计不足一半。此时他们会选择成立工作室，成立后一方面可以享受税收优惠，另一面可以合理安排费用，从而避免上过高个人所得税