合并报表的抵消分录有哪些

1. 合并报表的抵消分录有哪些

合并报表的抵消分录有：母公司全资子公司，借：实收资本，资本公积，盈余公积等。

合并报表六大抵消分录：母公司全资子公司，借：实收资本，资本公积，盈余公积，未分配利润，合并价差（或贷），贷：长期股权投资。
非全资子公司，借：实收资本，资本公积，盈余公积，未分配利润，合并价差（或贷），贷：长期债权投资。母子公司内部债权债务的抵销，借：其他应付款，贷：其他应收款等等。
将母公司与其子公司视为一个统一的经济实体，为反映母公司拥有或控制的全部资产和承担的全部负债，以及在此基础上的财务状况和经营业绩而编制的报表就是合并财务报表。
合并财务报表又称合并会计报表、合并报表。

合并财务报表组成和特点：
一、合并财务报表至少应当包括下列组成部分：
1、合并资产负债表；
2、合并利润表；
3、合并现金流量表；
4、合并所有者权益变动表（或股东权益变动表）；
5、附注。
二、合并财务报表具有的特点：
1、合并财务报表反映的是企业集团的财务状况、经营成果及现金流量。
2、合并财务报表的编制主体是母公司。
3、合并财务报表的编制基础是构成企业集团的母、子公司的个别财务报表。

2. 合并财务报表抵消分录 调整分录 区别

合并财务报表抵消分录与调整分录的区别：
调整分录，也就是将个别报表的分录调整为合并报表认可的口径
某项个别报表计提了100万的存货跌价准备，但是合并角度需要计提的是120万，那么就需要做调整分录，将个别报表的100万调整为合并报表认可的120万。
抵消分录，就是将个别报表中的分录抵消掉，这个处理合并报表不认可，所以需要抵消。
某些个别报表计提100万减值，但是合并报表认为不需要计提，因此就需要抵消掉。

扩展资料合并会计报表是《企业会计准则》第63条规定，“企业对外投资如占被投资企业资本总额半数以上，或者实质上拥有被投资企业控制权的，应当编制合并会计报表。
参考资料合并财务报表_百度百科

3. 合并报表的编制为什么要做调整抵销分录

因为有重复的部分。资产=负债+所有者权益。母公司的资产+子公司的资产=母公司的负债+子公司的负债+母公司的所有者权益+子公司的所有者权益。
母公司在编制合并会计报表时，以母公司和子公司的个别财务报表为基础，将母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易对母公司和子公司的个别财务报表有关项目的影响与合并财务报表相关项目的影响之间所存在的差异进行抵消。
母公司在合并抵消时所编制的会计分录称之为合并抵消分录。合并抵消分录的编制目的和作用是为了消除内部交易对母公司和子公司的个别财务报表有关项目的影响与合并财务报表相关项目的影响之间所存在的差异；
使内部交易在个别财务报表中的反映与在合并财务报表的反映一致，但这种一致性仅仅是为编制合并财务报表。

扩展资料：
合并抵消分录的编制目的和作用决定了其不同于日常会计处理中所编制的其他会计分录，具有如下一些自身的特征。
1、合并抵消分录主要起到抵消有关报表项目数据的作用。
依据这一特征，通常情况下结合报表项目的性质就能确定合并抵消分录的借贷方涉及的具体项目，而不会将所要抵消报表项目的借贷方向弄错。
2、合并抵消分录不用过账，不会导致当期和以后期间个别报表财务相关项目的数据发生变化。编制合并抵消分录使内部交易在个别财务报表中的反映与在合并财务报表的反映一致，但这种一致性仅仅是为了编制合并财务报表，而非调整母公司和子公司各自对外提供的个别财务报表。
因此，合并抵消分录不用过账，编制了合并抵消分录也并不意味着个别报表财务相关项目的账簿数据和报表数据发生变化。
3、合并抵消分录抵消的是报表项目不是具体的账户。会计报表的项目名称与所对应的账户名称不完全一致，处理日常会计业务所编制会计分录借贷方都用相应的账户名称，编制合并抵消分录时，借贷方要用相应的报表项目名称。当报表项目名称与所对应的账户名称不一致时，用报表项目名称。
例如在合并抵消分录中，会用到“存货”、“固定资产原价”、“期初未分配利润”、“提取盈余公积”等报表项目名称，而不是用“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“利润分配”等账户名称。
参考资料来源：百度百科-抵消分录

4. 合并报表的内部销售的抵消分录

存货在个别报表和合并财务报表中账面价值均为700万元，计税基础均为1500万元，个别报表和合并报表中的暂时性差异是一致的，不需要转回。虽然冲回了资产减值损失500万元，如果同时转回确认存货跌价准备时确认的递延所得税资产，则需要确认因为合并财务报表中存货跌价前账面价值和计税基础之间差异500万元对应的递延所得税资产。当然，递延所得税在报表中是以余额核算的，不需要转回再确认。所以你的做法是正确的。

5. 求教!编制合并会计报表并编制调整抵消分录

M公司拥有S公司权益性资本的60%，S公司期末所有者权益总额为750万元，M公司拥有S公司权益金额750*60%=450。
“长期股权投资-S公司”账户的期末账面余额为550万元，商誉=550-450=100万元

S公司期末未分配利润为20万元
期初未分配利润=期末未分配利润-本期未分配利润=20-（280-28-242）=10万元

6. 企业编制合并财务报表需要编制哪些类别的调整抵销分录

企业编制合并财务报表时需要编制以下类别的抵销分录
（1）长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销。
　　借：实收资本（股本）【子公司】
　　　　资本公积——年初【子公司】
　　　　　　　　——本年【子公司】
　　　　盈余公积——年初【子公司】
　　　　　　　　——本年【子公司】
　　　　未分配利润——年末【子公司】
　　　　商誉【长期股权投资的金额大于享有子公司可辨认净资产公允价值份额的差额】
　　　贷：长期股权投资【母公司调整后的长期股权投资】　
　　　　　少数股东权益【子公司所有者权益总额*少数股东持股比例】
　　　　　营业外收入【长期股权投资的金额小于享有子公司可辨认净资产公允价值份额的差额】
（2）母公司与子公司、子公司相互之前持有对方长期股权投资的投资收益的抵销处理。
　　借：投资收益【子公司的净利润*母公司持股比例】
　　　　少数股东权益【子公司的净利润*少数股东持股比例】
　　　　未分配利润——年初【子公司年初未分配利润】
　　　贷：提取盈余公积【子公司当年提取的盈余公积】
　　　　　对所有者（或股东）的分配【子公司当年宣告股利】
　　　　　未分配利润——年末【子公司】
（3）内部应收账款与应付账款的抵销
　　①初次编制合并财务报表时的抵销处理
　　借：应付账款
　　　贷：应收账款
　　借：应收账款——坏账准备
　　　贷：资产减值损失
　　②连续编制合并财务报表时的抵销处理。
　　借：应收账款——坏账准备
　　　贷：未分配利润——年初
　　借：应付账款
　　　贷：应收账款
　　借：应收账款——坏账准备
　　　贷：资产减值损失或：
　　借：资产减值损失
　　　贷：应收账款——坏账准备
　　应收票据与应付票据、预付账款与预收账款等的抵销，比照上述方法处理。
　　对于其他内部债权债务项目的抵销，应当比照应收账款与应付账款的相关规定处理。
（4）应付债券与持有至到期投资等金融资产的抵销。
　　借：应付债券【期末摊余成本】财务费用（借方差额）
　　　贷：持有至到期投资【期末摊余成本】投资收益（贷方差额）
　　借：投资收益【期末摊余成本*实际利率】
　　　贷：财务费用
　　借：应付利息【面值*票面利率】
　　　贷：应收利息
（5）存货价值中包含的未实现内部销售利润的抵销。
　　①当期内部购进商品的抵销处理。
　　借：营业收入
　　　贷：营业成本
　　借：营业成本
　　　贷：存货
　　借：存货——存货跌价准备
　　　贷：资产减值损失
　　借：递延所得税资产
　　　贷：所得税费用
　　②连续编制合并财务报表时的抵销处理。
　　借：未分配利润——年初
　　　贷：营业成本
　　借：营业收入
　　　贷：营业成本
　　借：营业成本
　　　贷：存货
　　借：存货——存货跌价准备
　　　贷：未分配利润——年初
　　借：存货——存货跌价准备
　　　贷：资产减值损失
　　或做相反的抵销分录。
　　借：递延所得税资产
　　　贷：未分配利润——年初
　　借：递延所得税资产
　　　贷：所得税费用
（6）固定资产原价中包含的未实现内部销售利润的抵销。
　　①当期内部交易的管理用固定资产（假设销售方作为商品出售）的抵销处理。
　　借：营业收入
　　　贷：营业成本
　　　　　固定资产——原价
　　借：固定资产——累计折旧
　　　贷：管理费用
　　当期内部交易的管理用固定资产（假设销售方作为固定资产出售）的抵销处理：
　　借：营业外收入
　　　贷：固定资产——原价
　　借：固定资产——累计折旧
　　　贷：管理费用

7. 合并报表调整分录抵消分录

借：长期股权投资     1 647 033.43 （2 745 055.72*60%）
       贷：投资收益               1 647 033.43
此处有逆流交易，但销售利润率不明，考虑为0
抵消内部交易（不考虑增值税）
借：营业收入        10 000 000
       贷：营业成本         10 000 000
此处利润率不清楚，所以考虑为0
借：实收资本                 5 000 000
       未分配利润              2 745 055.72
       贷：长期股权投资          4 647 033.43
               少数股东权益          3 098 022.29
借：投资收益              1 647 033.43
       少数股东损益       1 098 022.29
       贷：未分配利润——期末      2 745 055.72

8. 合并报表中为什么要编制抵消分录

因为有重复的部分。资产=负债+所有者权益。母公司的资产+子公司的资产=母公司的负债+子公司的负债+母公司的所有者权益+子公司的所有者权益。
母公司在编制合并会计报表时，以母公司和子公司的个别财务报表为基础，将母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易对母公司和子公司的个别财务报表有关项目的影响与合并财务报表相关项目的影响之间所存在的差异进行抵消。
母公司在合并抵消时所编制的会计分录称之为合并抵消分录。合并抵消分录的编制目的和作用是为了消除内部交易对母公司和子公司的个别财务报表有关项目的影响与合并财务报表相关项目的影响之间所存在的差异；
使内部交易在个别财务报表中的反映与在合并财务报表的反映一致，但这种一致性仅仅是为编制合并财务报表。

扩展资料：
母子公司合并报表，不论它们之间有否内部交易，首先应当无条件地编制以下三项抵消分录：
1、把母公司对纳入合并范围的子公司的长期股权投资按权益法进行调整（只调整到合并报表，为后面的两项合并抵消分录打下基础。合并会计报表中的母公司数据仍按成本法列报）
借：长期投权投资-损益调整（子公司在被母公司投资控股后实现的未分配利润和盈余公积增加数×母公司持股份额）
贷：投资收益（母公司本期对子公司的投资收益，=子公司本期净利润×母公司持股份额）
年初未分配利润（母公司以前年度对子公司的投资收益）
借：长期股权投资-股权投资差额（子公司在被母公司投资控股后资本公积的增加累计数）
贷：资本公积
2、母公司对子公司的权益性投资项目与子公司所有者权益项目相抵消（外币报表折算差额不抵消，直接汇总）：
借：实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润（子公司报表数）
商誉（母公司的长期股权投资大于享有子公司的所有者权益的金额，按新准则，只有正商誉，没有负商誉）
贷：长期股权投资（母公司对子公司的投资额）
少数股东权益（子公司其它股东享有的净资产份额，=子公司净资产×其它股东的股权份额）
3、母公司和其它少数股东本期对子公司的投资收益、子公司期初未分配利润与子公司本期利润分配项目和期末未分配利润相抵消：
借：投资收益(母公司本期对子公司的投资收益，=子公司本期净利润×母公司占有的股权份额）少数股东本期收益（其它股东本期对子公司的投资收益，=子公司本期净利润×其它股东占有的股权份额）
期初末分配利润（子公司利润分配表中的年初末分配利润金额）
贷：提取盈余公积（子公司利润分配表中的项目金额）
对所有者或（股东）的分配（子公司利润分配表中的项目金额）
未分配利润（子公司的期末未分配利润金额）
参考资料来源：百度百科-抵消分录