财务整合的介绍

1. 财务整合的介绍

财务整合是指并购方对被并购方的财务制度体系、会计核算体系统一管理和监控。企业并购的目标是通过核心能力的提升和竞争优势的强化创造更多的新增价值，因此，在财务整合过程中，企业也必须紧紧围绕这一目标，以成本管理、风险控制和财务管理流程的优化为主要内容，通过财务整合力求使并购后的公司在经营活动上统一管理，在投资、融资活动上统一规划．最大限度地实现并购的整合和协同效应，为此，企业并购后的财务整合应遵循以下原则：及时性原则、统一性原则、协调性原则、创新性原则和成本效益原则。

2. 财务整合的财务整合的管理学基础

 在我国，不少企业因并购而跌入困境，成为“问题企业”。究其原因，我们发现，是由并购企业对并购后的整合工作重视不够，整合战略选择不当，整合成本太高造成的。因此，在大力推进企业战略性重组的过程中，研究企业并购后的整合问题是十分必要的。而财务整合又是整合的核心。烽火猎头专家研究认为其目的是运用财务整合理论建立一套健全高效的财务制度体系，最终达到收益最大化和对并购企业经营、投资、融资等财务活动实施有效管理。因此，研究财务整合的必要性是不言而喻的。（1）任何一个企业，如果没有一套健全高效的财务制度体系，必定不能健康成长，财务体系破败到一定程度，最终必将导致企业破产或倒闭或被兼并，财务管理日益成为企业经营的神经系统。（2）企业为了实现其基本目标，使企业价值最大化，就必须进行扩张，否则，“逆水行舟，不进则退”，企业将难以留住对于企业成功起关键作业的有进取心的管理人员，从而在竞争中处于劣势。（3）财务协调效应主要是指兼并给企业财务方面带来的种种效益，这种效益的取得不是由于效率的提高而引起的，而是由于税法、会计处理惯例及证券交易等内在规定的作业而产生的一种纯资本性效益，一般表现在两个方面：一是通过兼并实现合理避税的目的；二是预期效应对兼并的巨大刺激作用。（4）财务整合是并购方对被并购方实施有效控制的根本途径，更是实现并购战略的重要保障。 .财务整合的机理、目标财务管理是企业科学管理的重要手段，是企业科学决策的主要依据，也是企业实现价值最大化的主要保证。财务整合是企业扩张的需要，是发挥企业并购所具有的“财务协同效应”的保证，是并购方对被并购方实施有效控制的根本途径，更是实现并购战略的重要保障。财务整合是企业并购的一个重要方面，即可归结为被接管企业财务管理不善，成本费用过高，或是资产结构的不合理问题进行的诊断提高过程。因此，运用财务整合理论，建立一套健全的高效的财务制度体系，是有效实施并购企业管理整合的重要保证之一。财务整合的目标不应是一成不变的，在确立了企业的价值最大化目标以后，财务整合应随着具体环境及情况的改变做一些适当的调整。调整不是使其背离大趋势，而是使其向最终目标进一步靠拢。

3. 财务整合有哪些原则

1.统一性原则
财务整合的目的在于调整并购双方的资源、制度等内容,组建合理的结构,形成财务资源统一配置的组织形式。财务整合的统一性原则包括两个方面的内容:目标统一原则,指被并购双方的财务目标协调统一,财务上的子目标与总目标要统一;财务制度体系及会计核算体系的统一性原则,财务制度体系与会计核算体系的统一有利于对被并购公司的信息统计、考核评价等的监管。
2.有效性、及时性原则
财务整合的有效性原则是指对并购后的资产、投资、负债等进行鉴别,确定企业在并购后什么资产适合战略发展的目的,具有战略意义,什么资产可以带来短期效益等,从而优化并购后的企业的资产质量,保证资产结构的合理性,提高资产收益率;对于并购后企业的投资来说,需要确定某些投资是不是影响其财务的稳定性,其财务风险是否在企业的控制范围之内。整体来说,对资产、负债、投资的效率性和战略符合性的确定,有利于保证企业获得最佳的经济效益,保证战略目的的实现。
另外并购双方一旦签订协议,并购方应立即派遣高级财务人员进驻被并购方,开始快速的财务整合,财务整合不同于其他整合,如文化整合和人力资源整合是慢慢渗透的过程,财务整合要及时迅速,否则很有可能导致并购的失败。
3.结构匹配性原则
每个企业都有自己的资产结构、负债结构、资产负债结构、权益结构,合理的上述结构是财务稳健性的基础,因而并购后的企业不仅要保持资产、负债内部协调,而且需要保证它们之间的匹配对称,消除并购双方的不协调,保证企业经营活动对财务的要求,从而提高财务协同效应能力,降低风险。
4.成本效益原则
在企业的经营活动中,总体原则是要求投入所获得的产出必须大于投入本身,换句话说,在进行财务整合时,必须确保成本效益原则,只有当预期产生的收益大于投资、营运资本以及改制成本时,并购整合行为才具有经济性。当然,这种原则必须结合战略符合性考虑,或许在某些情况下,仅仅注重财务的短期性对战略发展是有害的,注重企业的长远发展和战略性要求可能更重要,因而成本效益原则必须结合战略性原则考虑。
5.灵活性、强制性原则
经济环境的复杂多变,要求财务整合要具有灵活性,财务整合必须以统一性为基础,但这并不意味着僵化呆板,相反,是要在遵循财务整合原则的基础之上保持财务整合的灵活性。防止财务整合过程中的权力过分集中以及因此而造成的环境反应迟钝。另外并购时被并购企业财务制度的选择要坚持融合性,即如被并购方的某些财务制度优于并购方或同行业的财务制度,则并购方应该吸收其合理部分,但一旦并购后企业的财务制度形成,则必须强制性执行。

4. 财务会计与管理会计的融合方式有哪些

　　（1）制度的融合。财务会计是以会计准则为引导，在核算、报表等方面，都有明确的约定，但管理会计的制度建设上，还有很多体系不完整。所以，要下大力气建设管理会计体系，明确从业人员的职责权限，使从业人员能够，充分整合调用各种资源，充分发挥决策辅助的作用。

　　（2）机构的融合。现有的财务会计部门承担了大量的预算决算、成本核算、绩效考核等管理会计等方面的工作。但由于人员素质的要求差异很大，效果往往并不满意，应当考虑将管理会计的职能分离出来，独立成立部门，以便更好的发挥两者的不同作用。

　　（3）凭证的融合。凭证作为会计信息的初始来源，现有的借贷方记录，信息量明显太小，可考虑对会计凭证的录入方式，进行改良。首先，要在原有财务会计科目的基础上，增加统计信息代码栏，方便管理会计模块根据需要进行数据检索和统计；而且可以考虑增加备用信息栏，用以记录相关的非货币信息。

　　（4）数据的融合。财务会计的数据采集是凭证的制作过程，最终体现为账簿与报表的数据；管理会计的数据采集是对财务会计数据的再加工过程。最终体现为统计分析报告或模型运算结果。两者的采集方式和最终结果，都有不同。但两者数据同源，可借助网络技术，通过合并原始数据源，来实现信息共享，并在融合后，促使该系统与企业的ERP系统对接。实现财务信息与业务信息的实时共享。

　　总之，通过管理会计及财务会计相融合，是构建科学的会计体系的必经之路，它可以更好的发挥出会计职能，为企业的持续、健康发展服务。

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5. 管理会计与财务会计的融合方式

社会在发展，经济形势也在不断地转变，管理会计和财务会计相融合已经成为了企业发展的必然趋势，二者在企业发展中都占据了举足轻重的地位。现在的企业中，会计是管理系统的核心，管理会计为对内报告的会计，财务会计为对外的报告的会计，两者具有理论上的同源。
  
 一、会计的工作流程
  
 企业会计，除了需要了解所在岗位的基本岗位职责之外，要熟练掌握工作流程，要对公司的财务账目进行准确的登记，确认书写整洁，数据准确无误，手续齐全，数字清晰，及时完成公司财务报表的编制帮助领导进行公司资金预算，认真地审核原始凭证，对不合格的凭证及时汇报，定期地对资产账目进行核对，在上级检查的时候要及时准备好财务报表以及相关资料，妥善保管账簿、表册等重要凭证，协助出纳做好工资及奖金的发放，按时报送会计资料，加强安全防范意识，按照管理制度严格执行，遵纪守法，提升法律法规意识。会计工作是企业发展的主导工作，公司会计人员要严格筛选，必须具备会计从业资格，熟练掌握会计工作流程，公司也应对会计人员定期培训，提高其综合素质。
  
 二、管理会计与财务会计之间的差异
  
 1.服务对象不同。财务会计是通过企业已经完成的资金运动全面系统的核算，对外部投资人及债权人提供企业财务状况报表等经济信息，财务会计是企业管理的基础工作，通过采取会计的一些会计程序，提供有用的信息，并且参加经营管理决策，全面提高企业的经济效益，使经济市场健康有序的发展。管理会计是通过一系列的方法，利用财务会计所提供的资料进行加工处理，形成报告，使得企业管理人员可以对日常的经济活动进行控制和规划，并且帮助领导做出专门决策的一个分支会计。管理会计在企业的财务管理中占据主导地位，创造价值和价值维护是管理会计的核心价值。所以，管理会计是企业的战略、财务、业务一体化最有效的工具。财务会计和管理会计，一个是对外，一个是对内。
  
 2.二者的灵活性不同。财务会计对数据的统计，要按照复式记账的方法，把货币作为计量单位，需要对企业的经营活动进行统计，计算，记录，每一笔业务都要登记，核算并且编制成财务报告的形式，准确地向与企业有关联的外部人员提供企业的经营成果和财务状况。也就是说，财务会计的计算方法和核算方法依据都是固定的。相对来讲，财务会计的灵活性比较受约束，而管理会计是运用数学统计的方法，经过内部管理者的同意，对财务报表，内部资料等相关信息进行加工，为管理者未来的决策提供强有力的依据。在对未来规划的过程中，可以使用很多种计量单位，例如比率，图标，金额等等，运用很多种分析方法，而且根据管理者的需求，管理会计可以提供多种会计样式。所以，管理会计的运用比较灵活。
  
 3.二者的实用性不同。企业中财务会计可以有丰富的资源数据，具有高效的数据处理手段，财务会计是企业正式规定的部门机构，有权利管理原始凭证，并且可以直接处理有关的业务数据。管理会计可以利用财务会计所提供的数据处理中间的结果，并进一步延伸，当财务会计不能满足特定的决策需求时，管理会计需要调整综合业务所产生的数据。财务会计需要关注的是与经管责任有关的特征，而管理会计可以采集销售地点，发货仓库等常规的特征。所以，财务会计和管理会计在企业管理实用性上各有千秋。
  
 三、会计工作须解决的主要问题
  
 1.账目尾款的清收。企业在运行发展的过程中，会出现账目积压的现象，这种情况属于财物风险高位运行，需要有关会计部门通过对账，把积压账款进行系统汇总，分析原因，对于证据充分比较容易清收的款项由专职业务催收，而对于难度比较大或者中间出现问题的款项，需要移交给律师，所有的催款依据都是有会计有效提供，所以要求公司管理会计对财务会计的统计收集进行核实，确保款项的顺利收回，有效提升企业的运作资金。
  
 2.做好企业预算规划。企业管理人员需要制定长期的企业运营规划，并且在实际运行中逐渐完善。财务预算方面需要领导者共同探讨，了解市场需求，合理制定产品成本，进行全面的预算管理，对每项实际成本费用都制成财务报表，与成本预算相对比，合理地进行改善，对于超支部分，要查清原因。管理预算是管理会计的职能范围，而在实际工作中，也会依赖于财务会计，受到财务会计数据收集的制约，所以二者必须有机结合才能实现企业的预期目标。
  
 3.完善合同管理。企业的安全运行需要有合同的制约，合同管理需要加强完善，不能出现漏洞，这方面内容应该由管理会计完成，而实际情况大部分都是有财务会计来实施，依据财务会计的核算信息，进行合同的签订，货物的发出，资金的收回以及销售提成，通过合同管理会计了解各个环节的执行情况，针对有差错的环节，及时解决，确保公司经营活动的顺利进行。
  
 四、财务会计和管理会计融合的必然性
  
 1.方法互相渗透。在企业的实际工作中，管理会计和财务会计始终是此中有彼，彼中有此，二者相互渗透，相辅相成。所以在企业管理中，要互相借鉴，最终达到用最低的成本来达到管理与财务双手需要的目的。在知识经济条件下，信息技术在企业财务中已经广泛应用。所以，管理会计和财务会计融合在一起已经成为必然趋势。
  
 2.研究对象统一。在企业管理中把管理会计和财务会计综合起来，可以提升企业管理的效率和质量，在财务上可以合理安排企业资金，控制生产成本，财务会计可以有效地反映出过去企业发展的客观情况，对之前的业务进行总结，管理会计不但可以分析过去，而且利用财务会计对未来进行规划，两者相结合，综合一下企业的过去，现在和未来，更好地提供企业的管理服务。
  
 3.二者融合的可行性。随着社会的快速发展，不管是从管理还是实践方面，二者的互相融合将会是企业中会计工作的必然趋势。会计的本质工作是监督与核算，财务会计比较重视企业活动财务方面的记录，管理会计比较重视对未来工作的计划，在企业财务管理中，担任不同的职能。前些年，我国会计往往只注重资金的管理和单一的活动，而忽略了支配这些活动的因素的人的管理，随着企业制度的逐渐完善，新型会计体系也逐渐运用到企业发展中，提升了会计对改造能力的认识。企业若想顺利发展，企业领导人必须要改变传统的会计运行模式，保留原有的以财务资本为基础，而向资本管理逐渐延伸。新型的财务管理系统是对企业传统会计的进一步发展，财务会计和管理会计融合之后，所管理的对象扩大。二者解决的问题从实质上是可以联系到一起的，都是以价值活动和物资活动为主要负责对象，以信息活动为纽带，体现出人们生产关系的社会再生产过程，管理会计和财务会计都是为了使企业的价值不断增值，二者的有效融合，必定会提高企业的经济效益，财务会计在发展中要充分考虑到管理会计的要求，逐渐扩大信息的收集范围。而管理会计在改革的过程中，同样要考虑到财务会计的相关准则，严格按规范进行，二者相互融合，彼此借鉴。所以，管理会计和财务会计的融合已经成为了企业发展的必然条件。
  
 五、管理会计与财务会计的融合途径
  
 管理会计和财务会计在企业的静养管理中相辅相成，互相渗透，共同发挥管理控制的职能。首先，二者若想有效地融合在一起，必须做到数据的融合。财务会计所统计的数据是凭证，最终会在账簿和财务报表中体现，管理会计的数据是对财务会计数据的再加工，最终给出运算结果，虽然两者的采集方式不同，但两者采集的数据来源相同，所以在融合过程中，可以合并数据源，实现资源共享。其次，二者的机构与凭证之间一定要融合，目前来看，企业中会计的工作量比较大，需要解决成本预算，成本核算，业绩考核等等一系列会计问题，由于人员素质问题，往往达不到预期效果，所以把财务会计和管理会计的职能独立。能够很好地发挥各自的作用，也有利于二者的有效融合。凭证是会计工作的最原始来源，现在的凭证，信息量不足，所以需要在会计凭证的录入方式上进行改良，增加统计信息专栏，方便管理会计的统计与核实。最后，在管理制度上的融合，财务会计主要凭借会计准则，在核算方面有明显的约定，管理会计的制度建设上也有不完整的体系，所以在管理制度上，要加大管理会计体系的建设，明确从业人员的职责，使企业人员可以调整资源，发挥决策辅助的最大作用。
  
 六、结语
  
 社会需要进步，企业也需要发展的，那么资金肯定是企业运行的主心骨，考虑到企业财务管理的重要地位，未来改善财务管理制度，需要把财务会计和管理会计进行有效融合。而管理会计在企业中的运用，本身就是二者融合的一种实现形式，管理会计起到控制作用，财务会计起到反映作用，二者的融合需要在实际运行中发现问题，并且迅速分析，及时解决，有效循环，确保财务工作的顺利进行，构建科学的财务系统，为企业健康发展提供有利条件。